Ремонт основных средств в бухгалтерском учете 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ремонт основных средств в бухгалтерском учете 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В своих нормативных актах разные ведомства различных отраслей дают свое определение ремонтам, присущее каждой отрасли. Из этих определений можно составить общее значение этого слова. Ремонт – это комплекс операций, направленных на устранение неисправностей объекта, восстановление его рабочего состояния и характеристик.
В 2020 году и ранее для учета основных средств организации применяли ПБУ 6/01 «Основные средства».
Как учесть расходы на содержание и ремонт основных средств
В таком случае расходы отражаются в составе текущих расходов — в зависимости от направления использования ОС (Дт 23/91/92/93/94 — Кт 20, 22, 13, 66, 65, 63, 68). В случае если ремонт связан с ликвидацией стихийного бедствия, раcходы на такой ремонт включаем в состав прочих расходов деятельности (субсчет 977).
Правда, определиться с этим помогают «нужные» работники. Как правило, технический вывод о направленности проведенных мероприятий руководителю подает специалист соответствующего профиля (главный инженер, начальник цеха или другое компетентное лицо).
Резерв на ремонт основных средств в целях налогообложения. Модернизация (реконструкция), дооборудование (достройка) основных средств в бухгалтерском и налоговом учете: последствия, связанные с изменением стоимости и увеличения срока полезного использования. Расходы на капитальный ремонт, признаваемые отдельным инвентарным объектом, возможные споры с аудитором и налоговым контролером.
На семинаре рассматриваются новшества и изменения, сложные вопросы учета основных средств, МПЗ, НМА в 2021 году.
Согласно новым стандартам учет ОС нужно вести по новым правилам. Начать применение стандартов можно и раньше, закрепив новые учетные положения в учетной политике.
Ремонт и улучшение основных средств
А вот для предприятий-высокодоходников и малодоходников-добровольцев бухгалтерский финрезультат — это только одна «деталь налоговоприбыльного пазла».
Кроме того, в составе основных средств учитываются земельные участки, вода, недра и прочие природные ресурсы, а также капитальные вложения в арендованное имущество и на коренное улучшение земель.
Ремонт – это комплексные работы по устранению неполадок и восстановлению работоспособности объектов с целью восстановления эксплуатационных действий.
Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта.
То есть когда проведенные работы особенно не повлияли на функциональность объекта ОС и не изменили его первоначальные характеристики — по существу, восстановили рабочий ресурс объекта в том же виде, никак его не улучшив кардинально.
Применение текущего ремонта может осуществляться несколько раз в год с целью устранения мелких неполадок, замены изношенных деталей, эксплуатация объекта ОС в ходе этого мероприятия не прекращается.
Зачастую на практике предприятия используют для отражения расходов на ремонт собственными силами отдельный субсчет (например, к счету 23 «Производство»). И на этом субсчете аккумулируют все затраты по проводимым ремонтам, которые в дальнейшем (по окончании ремонта) списывают в расходы предприятия.
Ремонт основных средств может выполняться собственными силами или при помощи подрядчика – сторонней организации, что безусловно будет влиять на варианты применяемых проводок в бухгалтерском учете.
Как определить первоначальную стоимость объекта
Поскольку действующие правила бухучета не предусматривают возможности создания резерва на ремонт ОС, между данными БУ и НУ в части резерва, формируемого для целей НУ, возникнут разницы.
Лимит при этом может быть любым, а всё, что оказывается ниже этой суммы, можно учитывать, как текущие расходы.
Кроме того, многие госорганы в различных отраслях промышленности также дают определение текущим и капитальным ремонтам.
Организация может не ждать начала следующего месяца, чтобы начать начисление амортизации, а производить его уже с первого дня. Но бухгалтер имеет право использовать старый метод. Те же правила касаются и прекращения амортизации.
Объясняется это просто: капитальный ремонт может занять много времени, и в течение всего этого срока объект не эксплуатируется. Соответственно, амортизацию на такой объект начислять нельзя. Поэтому, чтобы у вас было основание не начислять амортизацию, а затраты по ремонту – отразить в бухгалтерском учете, такой объект и следует вывести из эксплуатации.
Новая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию улучшенного объекта ОС (за минусом ликвидационной стоимости данного объекта) и срока, оставшегося до истечения СПИ, установленного для данного объекта (п. 26 Методрекомендаций № 561).
Движимое и недвижимое имущество: новый подход к квалификации, предложенный ВС РФ. Формирование первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Отражение затрат, связанных с регистрацией транспортных средств и прав на объекты недвижимости.
Признание оценочных обязательств по будущему демонтажу, утилизации объекта и восстановлению окружающей среды, по будущим затратам, связанным с выбытием основных средств, в процессе формирования их стоимости, дисконтирование и последующее уточнение. Алгоритм переоценки, ее последствия для учета и отчетности.
Их нельзя отражать не только в случае «прямого» бухучетного отражения в составе «текущих» расходов. Если расходы на улучшение непроизводственного ОС капитализированы, опосредованно учесть их в уменьшение финрезультата тоже не получится.
Если же расходы составляют значительную сумму, то организация может осуществлять ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва.
Желательно, чтобы специалист соответствующего профиля (главный инженер, начальник цеха или другое компетентное лицо) представил техническое заключение о направленности проводимых мероприятий с точки зрения дальнейшей эксплуатации ОС для принятия решения руководителем.
Изменения в правилах бухгалтерского учета основных средств, часть 2
Например, в случае приобретения здания, требующего ремонта, расходы на ремонт относятся на увеличение первоначальной стоимости этого здания до суммы, которая может быть возмещена от использования здания в будущем.
Компания должна создать специальную комиссию, в состав которой обязательно входит главный бухгалтер. Комиссия осматривает объект и подписывает акт на списание.
Важно: основным признаком модернизации является замена действующих узлов, а не выбывших из строя, так как в таком случае это будет ремонт.
В 2021 году производить учёт информации об основных средствах можно по новым правилам, установленным в ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Учет затрат на ремонт основных средств: проводки
При этом основанием для признания капитальными инвестициями расходов, связанных с улучшением основных средств, является увеличение вследствие осуществления этих расходов ожидаемого срока полезного использования объекта, количества и/или качества продукции (работ, услуг), производимой (предоставляемой) этим объектом.
Проведение ремонта в отличие от модернизации (реконструкции) никак не отражается ни на первоначальной, ни на остаточной стоимости объекта. Все расходы по ремонту, какова бы ни была их величина, принимают к учету в периоде его завершения.
Если на вашем предприятии имеется технический специалист (например, механик или инженер), то он без труда определит, какой вид ремонта выполнялся для объекта ОС. А если такого специалиста нет? Тогда бухгалтеру придется самому разбираться, какой именно был ремонт. Ведь от вида ремонта зависит порядок учета расходов на ремонт.
В новом стандарте отсутствует необходимость приостанавливать амортизацию в случае, если производится консервация или работы по восстановлению имущества, признанного основным средством.
Приведут ли улучшения и ремонты к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта основных средств?
Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация — это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта.
В нашем случае период начисления амортизации до проведения дооборудования составляет ровно 3 года (с декабря 2015 года по ноябрь 2018 года), или 36 месяцев.
Акт, подписанный работником предприятия, уполномоченным на прием ОС, и представителем ремонтной службы предприятия, которая выполнила ремонт или улучшение, передают в бухгалтерию предприятия. После этого акт подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия, организации или уполномоченными на то лицами.
Не менее интересно, что при улучшениях и ремонтах ОС происходит в налоговом учете. Давайте разбираться!
Новые возможности оценки финансовой зависимости
Рассчитать сумму амортизации на момент вывода объекта из эксплуатации для проведения дооборудования. Для этого примем во внимание, что амортизации подлежит амортизируемая стоимость (разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью объекта ОС) (п. 4, 22 П(С)БУ 7). Переоценку проводят в отношении всех основных средств, входящих в группу однородных объектов.\n\r\n\r\n\nВ результате переоценки стоимость объекта может быть либо уменьшена (уценка), либо увеличена (дооценка).