Выплата дивидендов недвижимым имуществом ООО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата дивидендов недвижимым имуществом ООО». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

• П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
• По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
• Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
• Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.

Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.

Особенности выплаты дивидендов имуществом

При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации. Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов. С налогами тут всё будет не так однозначно. Разберём популярные вопросы.

Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет. Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года. Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:

• подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
• лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).

Михаил Носков

Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Дивиденды имуществом: НДС есть или его нет?

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.

Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.

Учредители ООО «Третий лишний»:
— Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
— Анна Александровна Смирнова — 45%.
— Иван Иванович Иванов — 5%.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.

• Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
• Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
• Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
• Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
• Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
• Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.

Всякое ООО создаётся для извлечения прибыли. Соответственно, чистая прибыль, поступившая в результате деятельности юрлица, делится только между его совладельцами (ч.1 ст.28 закона № 14 — ФЗ). Конечно, часть этих денег может пойти на премии руководству и сотрудникам ООО по итогам квартала или года. Однако это будут уже не дивиденды, а именно, что выплаты наёмным работникам.

Выплата дивидендов недвижимым имуществом

Написать комментарий

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы — это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса. К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя. В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а иными выплатами физическим лицам, с которых все равно взимается налог. Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года. Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.

— Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению.

— Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен. В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе больше чистой прибыли. В этом нет ничего страшного, потому что по истечении определенного периода размер чистой прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в меньшем объеме.

Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени.

— Классический вариант — выплата в денежной форме, наличной или безналичной. Если для собственников, акционеров и участников этот момент является важным, то не будет лишним указать в протоколе общего собрания, в какой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды.

Для собственников, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу предприятия. Вывод может осуществляться только за счет денежных средств, которые были специально получены из банка или за счет других сумм, которые были возвращены в кассу компании разными способами.

— Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.

Первое, что должен сделать главный бухгалтер — отразить задолженность компании по выплате дивидендов перед своими акционерами, участниками или собственниками. Суммы нужно посчитать и начислить по каждому участника. Проводка зависит от ситуации:

• участник трудоустроен в компании — Дт 84 Кт 70;
• участник не работает в организации или является юрлицом — Дт 84 Кт 75.

Проводка отражает начисление дивидендов на основании решения общего собрания. Без бумажного варианта протокола общего собрания, на котором закреплено решение о распределении дивидендов, эту проводку делать нельзя. Поэтому проводку нужно формировать на дату подписания соответствующего протокола о выплате.

После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.

Российским корпоративным законодательством предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов: ежеквартальный, по полугодиям и по итогам года. Если руководители вашей компании заинтересовались вариантом, при котором дивиденды будут выплачиваться ежеквартально, то главный бухгалтер обязательно должен их предупредить о рисках, которые в связи с этим возникают.

1) В уставе нужно предусмотреть ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. Каждый факт распределения чистой прибыли и направления на выплату дивидендов должен быть запротоколирован и зафиксирован на бумаге, должно быть решение общего собрания.

2) Напомним, дивиденды — это распределение чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. При ежеквартальной выплате может сложиться такая ситуация, что по итогам 1, 2 и 3-го кварталов компания постоянно распределяла прибыль, а вот в конце года получила убыток.

В таком случае выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет чистой прибыли. С них нужно будет уплатить не только НДФЛ по ставке 13%, но и взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%, потому что по итогам года получился убыток, и выплаченные суммы не могут быть дивидендами.

Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров.

3) Поскольку чистая прибыль, которая осталась у предприятия, является собственностью этой компании и собственностью акционеров, то акционеры, участники, собственники предприятия могут как угодно распоряжаться этими деньгами. В том числе может быть принято решение о непропорциональном распределении чистой прибыли.

Например, у ООО два собственника, каждому из которых принадлежит по 50%. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, например, в соотношении 90 и 10. Однако сумма превышения над его долей уже не будет признаваться дивидендами, потому что дивиденды — это часть чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствии с долей, которая принадлежит акционеру, собственнику или участнику.

В результате из полученных 90 только 50 рублей являются дивидендами, с них нужно уплатить НДФЛ по ставке 13%, а взносы во внебюджетные фонды уплачивать не нужно. Сумма в размере 40 рублей признается выплатой за счет чистой прибыли. С нее удерживается НДФЛ по ставке 13%, и платятся взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%.

Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги

Прежде чем перейдём к рассмотрению практических ситуаций, напомним основные моменты исчисления налогов с сумм выплачиваемых дивидендов.

Дивиденды, выплаченные физическим лицам – налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

Дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Дивиденды облагаются налогом по ставке 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, получающая дивиденды, владеет не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей эти дивиденды организации как минимум 365 дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, письма Минфина России от 29.12.2016 № 03-03-06/1/79221, от 07.04.2016 № 03-03-06/1/19746).

Налог с дивидендов рассчитывается по формуле в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ:

H = Д/Д₁ * С_н * (Д₁ – Д₂), где

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

Д – суммы дивидендов, начисленных участнику;

Д₁– общая сумма дивидендов, начисленных всем участникам;

С_н – ставка налога;

Д₂ – сумма дивидендов, полученных компанией, выплачивающей дивиденды. В неё включаются дивиденды, которые:

• не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
• ранее не учитывались при расчёте налогов с выплаченных организации дивидендов (Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74736).

Полученные дивиденды являются для компаний их получающих внереализационным доходом. Причём с этого дохода уже удержан налог.

ООО «Эра» выплачивает дивиденды ООО «Весна» в сумме 1 млн руб. Доля участия ООО «Весна» в ООО «Эра» составляет 25%. ООО «Эра», выплачивающая дивиденды, сама от других компаний дивидендов не получает.

ООО «Весна» других доходов, кроме дивидендов, полученных от компании «Эра» не имеет. ООО «Весна» по решению учредителей выплачивает дивиденды ООО «Соло» в сумме 0,70 млн руб. Компания «Соло» имеет стопроцентнуюдолю участия в ООО «Весна» и владеет этой долей более года.

ООО «Соло» выплачивает дивиденды в сумме 3 млн руб. участникам – трём физическим лицам (по 1 млн руб. каждому).

Как рассчитать налог с дивидендов у каждого получателя?

Решение.

У ООО «Весна».

Так как доля участия ООО «Весна» в ООО «Эра» составляет 25%, что менее 50%, то сумма дивидендов, выплачиваемых ООО «Весна», облагается налогом на прибыль по ставке 13%. В данной ситуации ООО «Эра», выплачивающая дивиденды, сама их не получает, поэтому формула (1) для расчёта налога, удерживаемого у ООО «Весна», примет вид: H = Д*С_н = Д*13%, а сумма налога, которую обязано удержать ООО «Эра», как налоговый агент при выплате дивидендов, составит 130 000 руб. (1 000 000 * 13%), а сумма к выплате ООО «Весна» – 870 000 руб. (1 000 000 – 130 000).

У ООО «Соло».

ООО «Соло» является стопроцентным участником в ООО «Весна», при этом срок владения этой долей более 365 дней, следовательно, дивиденды, выплачиваемые ООО «Соло», облагаются налогом по ставке 0%, и сумма дивидендов к получению ООО «Соло» составит 700 000 руб.

У физических лиц.

ООО «Соло», выплачивая дивиденды участникам – физическим лицам, выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ по ставке 13%. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов, считается по формуле: Н = Д/Д₁ * Сн x (Д₁ – Д₂), при этом в показатель Д₂ не включается сумма дивидендов, облагаемых налогом по ставке 0%, а следовательно, и показатель Д₁ не будет уменьшен на данную сумму (п. 5 ст. 275 НК РФ).

В нашем случае ООО «Весна» налог на дивиденды не удерживала при выплате дивидендов ООО «Соло» (ставка 0%), поэтому ООО «Соло» при выплате дивидендов физлицам должна удержать НДФЛ по ставке 13% со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а не за минусом 700 000 руб. Минфин России в своём Письме № 03-03-06/1/74736 от 13.11.2017 комментирует данную ситуацию так: «…если промежуточная организация уплачивает налог на доходы в виде дивидендов по ставке 0%, при дальнейшей выплате дивидендов от этой организации общая сумма дивидендов не может быть уменьшена на показатель Д₂, так как рассматриваемая организация налог на дивиденды не уплачивала».

Изменим условие ситуации 1. В году, следующим за отчётным, но до распределения дивидендов всеми компаниями, произошло присоединение ООО «Весна» к ООО «Соло», в результате чего к ООО «Соло» перешла доля ООО «Весна» в ООО «Эра» в размере 25%.

Как рассчитать налог с дивидендов у каждого получателя?

Решение.

У ООО «Эра».

Расчёт налогов при выплате дивидендов ООО «Эра» произведёт так же, как и в первом случае. Только дивиденды после налогообложения уже получит правопреемник ООО «Весна» компания «Соло». Сумма налога составит 130 000 руб., а сумма к выплате после налогообложения 870 000 руб.

У ООО «Весна».

Участники ООО «Весна» решили дивиденды на момент реорганизации путём присоединения к ООО «Соло» не распределять.

У ООО «Соло».

Все показатели счетов бухгалтерского учёта ООО «Весна» переносятся на баланс ООО «Соло» на дату регистрации в ЕГРЮЛ без бухгалтерских проводок, то есть нераспределённая прибыль ООО «Весна» и ООО «Соло» суммируется.

Поскольку произошло присоединение ООО «Весна» и её чистая прибыль «просуммировалась» с чистой прибылью ООО «Соло», то речь о дивидендах со ставкой 0% уже не идёт.

Тогда в формуле для расчёта налога для физлиц: Н = Д/Д₁ * Сн * (Д₁ – Д₂), показатель Д₂ будет равен сумме дивидендов, полученных от ООО «Эра», то есть 870 000 руб.

С каждого из физлиц НДФЛ будет удержан в размере:

Н = 1 000 000/3 000 000 * 13% * (3 000 000 – 870 000) = 92 442 руб.

Физлица.

После удержания налога налоговым агентом ООО «Соло» сумма дивидендов к получению каждого участника составит по 907 558 руб.

Российская организация является единственным учредителем юридического лица в Республике Беларусь (доля в УК 100%, срок владения долей более 365 дней). Налог на доходы с дивидендов удержан у российской организации в Республике Беларусь.

Российская организация выплачивает дивиденды своим участникам – трём физическим лицам по 1 млн руб. каждому.

Как рассчитать налог с дивидендов у каждого получателя?

Решение.

У российской организации.

По соглашению об избежании двойного налогообложения с РБ с данных дивидендов взимается налог на доходы по налоговому законодательству РБ. Российская организация получит дивиденды от белорусской компании за минусом налога, удержанного в соответствии с законодательством Республики Беларусь (п. п. 1 и 2 ст. 9 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Белоруссией). Сумма налога на доход в виде дивидендов, подлежащая уплате в Республике Беларусь, может быть вычтена из суммы налога на прибыль, взимаемого с доходов в виде дивидендов в Российской Федерации (ст. 20 Соглашения). Однако данный вычет не может превышать сумму налога, исчисленного в РФ.

Поскольку российская организация владеет 100% уставного капитала белорусской компании более года и иностранная компания не является резидентом офшорной зоны, то, если бы российская компания уплачивала налог на дивиденды в РФ, такие дивиденды облагались бы налогом по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Поэтому в данной ситуации отсутствует сумма налога, которую можно было бы уменьшить на сумму вычета.

У физических лиц.

С учётом того, что по законодательству РФ дивиденды российской компании облагались бы налогом по ставке 0%, дивиденды учредителям российской компании должны будут выплачиваться по формуле Н = Д/Д₁ * Сн * (Д₁ – Д₂) без учёта в коэффициенте Д₂ дивидендов от белорусской компании, то есть уменьшить при расчёте НДФЛ налогооблагаемую базу по выплачиваемым дивидендам на сумму белорусских дивидендов (за минусом белорусского налога на прибыль) российская организация не сможет (показатель Д₂ будет равен 0).

До сих пор мы рассматривали только тот случай, когда дивиденды учредителям выплачивались деньгами, хотя законодательство не запрещает расплатиться с учредителями любым другим имуществом. Правда, на это необходимо согласие самих учредителей.

Однако эта форма выплаты дивидендов особой популярностью не пользуется. Причина проста: при таком способе погашения задолженности общество теряет средства на дополнительной уплате налогов, а это, в свою очередь, может больно ударить по самим же учредителям.

Рассмотрим, например, случай, когда дивиденды, причитающиеся учредителю, погашаются основным средством, принадлежащим фирме.

Во-первых, в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», поступления от выбытия основных средств признаются операционным доходом. Таким образом, в бухгалтерском учете передача основного средства учредителю в счет причитающегося ему дохода отражается проводкой:

Дебет 75 (70) Кредит 91.

Данная проводка делается на сумму погашаемой задолженности по выплате дохода.

Для учета выбытия имущества к счету 01 «Основные средства» желательно открыть субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной по нему амортизации. После оформления выбытия имущества остаточная стоимость основного средства списывается с указанного субсчета в дебет счета 91.

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

При регистрации ООО должны быть утверждены учредители данного общества, которые вносят по долям в Уставной капитал собственные средства или материалы, оборудование и т.д.

Они прописываются в Уставе предприятия и определяется их процентное отношение. Соответственно данному взносу и определяется доля каждого учредителя и в последствии распределяется прибыль, полученная в результате деятельности ООО.

Часть полученной прибыли предприятия, которая должна быть выплачена учредителям называется дивидендами. В 2017 году выплачивать дивиденды обязаны собственники предприятия. Для того, чтобы учредители смогли получить причитающуюся им прибыль необходимо сначала определиться с размером данной прибыли.

В этом случае целесообразно выплачивать ее один раз в год, после уплаты всех налогов и сборов. Так как у каждого предприятия есть свои нюансы в работе, то и прибыль может быть неравномерной ежеквартально. То есть, в случае, когда прибыль организации бывает сезонной можно в разные кварталы получить как прибыль, так и убытки.

Полагаются ли дивиденды учредителю ООО, расскажет видео ниже:

Чтобы выплатить причитающиеся деньги двум или более учредителям предприятия необходимо составить протокол, где и будет прописан размер чистой прибыли, которая выделяется для выплаты. Данная процедура установлена пунктом 6 статьи 37 №14-ФЗ и статьей №208-ФЗ. Законом не установлен специальный образец протокола, поэтому каждая организация вправе разработать его самостоятельно.

Но несмотря на это в протоколе должны быть отражены следующие сведения:

• Период, за который будет распределена прибыль хозяйства;
• Сумма прибыли, подлежащая распределению между учредителями;
• Как будет распределена прибыль, согласно вложенным средствам;
• Сроки выплат дивидендов;
• Способы выдачи прибыли.

В случае, когда в организации всего один учредитель, дивиденды могут быть выплачены и без протокола. Здесь включается в работу статья 39 №14-ФЗ, пункт 3 статьи №208-ФЗ, в которых допускается самостоятельное подписание решения о выдаче финансовой прибыли.

Рассмотрим ситуацию, когда начисляются дивиденды учредителям, как выглядят проводки у плательщиков:

• Д 84 – К 75 – для физических и юридических лиц, не связанных трудовыми отношениями с организацией, выплачивающей им денежные средства;
• Д 84 – К 70 – для физических лиц, работающих на предприятии, которое выплачивает им дивиденды;

Начисление налога, подлежащего удержанию с дивидендов:

• Д 75 – К 68 – для юридических и физических лиц, не работающих в организации;
• Д 70 – К 68 – для физических лиц, работающих в организации.

• Д 75 – К 51(50) – юридическим и физическим лицам, не связанных трудовыми отношениями с организацией, выплачивающей дивиденды;
• Д 70 – К 51(50) – физическим лицам, которые официально принимают участие в трудовой деятельности организации плательщика дивидендов.

• Д 68 – К 51 – подробно нужно сделать разноску по налогам.

После этого нужно списать на прибыль невыплаченные и неполученные дивиденды за прошлые года:

• Д 75 – К 84 – те, которые ранее учитывались на счете 75;
• Д 70 – К 84 – соответственно, числившиеся на сч.70.

Как происходит выплата дивидендов в ООО

По нашему мнению, дивиденды можно заплатить в денежной или натуральной форме, а также комбинируя оба способа одновременно, например готовой продукцией и товарами, имуществом или ценными бумагами как самой организации, так и сторонних компаний. Для возможности выбора способа выплаты дивидендов устав общества должен включать положение о вариативной форме их выплаты.

Дивиденды облагаются налогами. Налоговая ставка будет зависеть от того, кто является получателем средств: резидент или нерезидент РФ. К некоторым налогоплательщикам применима льготная ставка.

Правила налогообложения дивидендов установлены статьей 275 НК РФ. Согласно кодексу, налоговым агентом является компания, которая выплачивает вознаграждения. То есть именно она несет ответственность за исчисление и выплату сборов. Получателям дивидендов ничего уплачивать не требуется. Налог нужно оплатить не позже следующей после выдачи средств даты.

По отношению к дивидендам применяется специальный порядок налогообложения. Он автономен и не определяется системой выплат налогов, которая принята на предприятии. К примеру, даже если ЮЛ находится на УСН, он обязан оплатить сбор в принятом размере. Принятая налоговая ставка едина для всех, кроме лиц, которые имеют право на льготные условия.

Для расчета суммы к оплате используется следующая формула:

В формуле используются значения:

• Н – итоговый размер налогового сбора.
• К – отношение вознаграждения конкретного человека к сумме всех дивидендов.
• Сн – ставка.
• д – сумма всех дивидендов.
• Д – размер дивидендов, которые были выплачены лицу в прошедшем и текущем отчетном периоде.

О значении «Д» имеет смысл сказать дополнительно. При расчетах фигурируют только те суммы, которые раньше не учитывались при высчитывании налогооблагаемой базы. В расчет не принимаются вознаграждения, ставка по которым равна нулю. Из малого «д» нужно извлечь сумму вознаграждений, которые были переведены нерезидентам РФ.

ВАЖНО! В результате расчетов может сложиться такая ситуация, по которой размер дивидендов, которые получила компания, будет больше суммы вознаграждений, распределенных по сторонним лицам. В этом случае значение, возникшее вследствие использования формулы, будет отрицательным. В подобной ситуации никаких налогов платить не нужно.

Рассмотрим налоговые ставки, принятые на 2017 год, а также законы, на основании которых они действуют:

• Для резидентов РФ – 13% на основании пункта 1 и пункта 6 статьи 224 НК РФ.
• Для нерезидентов – 15% на основании пункта 3 статьи 224 НК РФ.

Нужно сказать, что до 2015 года действовали ставки 15% для нерезидентов и 9% — для резидентов. Однако ставка для последних была увеличена.

Налоговая ставка ежегодно изменяется. Рассматривать нужно значение, актуальное на дату совершения выплат.

Выплате вознаграждений предшествует обязательное решение о распределении прибыли компании, принимаемое на общем собрании аукционеров. Направление средств на выдачу дивидендов нужно отразить в бухучете на дату принятия этого решения. При этом требуется сделать запись по ДТ счета 84 с корреспонденцией с КТ 75 или КТ 70. Если компания является источником начисления дивидендов, требуется уплатить НДФЛ. Уплата налога фиксируется на ДТ 75 (субсчет 75-2) или ДТ 70 КТ 68.

Компания «Браво» должна выплатить Ивану Сергеевичу дивиденды. Так как он не является сотрудником или соучредителем ЮЛ, при переводе денег ему выполняются следующие проводки:

• ДТ 84 КТ 75/2 – задолженность перед аукционером компании.
• ДТ 75/2 КТ 68 – удержание НДФЛ.
• ДТ 75/2 КТ 50 или 51 – выплата вознаграждения с вычетом НДФЛ.

Другие проводки используются при переводе средств сотруднику компании:

• ДТ 84 КТ 70 – долг перед учредителем по дивидендам.
• ДТ 70 КТ 68 – удержание НДФЛ.
• ДТ 70 КТ 50-51 – перечисление вознаграждения с удержанием НДФЛ.

Каждая проводка сопровождается пояснениями: сумма операции и первичные документы, на основании которых она проведена.

Итак, при выплате дивидендов нужно придерживаться следующего порядка:

1. Созыв общего собрания аукционеров и принятие решения о выплате дивидендов.
2. Определение суммы дивидендов.
3. Внесение соответствующей отметки в бухучет (образована задолженность).
4. Расчет налога с вознаграждения.
5. Перечисление средств в бюджет.
6. Передача вознаграждения.

Все операции с деньгами должны быть отражены в бухучете специальными проводками. Важно придерживаться именно такого порядка. Дивиденды не могут быть переданы раньше уплаты налогов, так как НДФЛ перечисляется именно компанией.

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

• П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
• По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
• Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
• Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Попытка уменьшить налоги посредством списания в расходы стоимости имущества и его последующей передачи учредителям в виде дивидендов по заниженной цене не будет иметь успех. Минфин дал четкие указания о правильном порядке налогообложения в данной ситуации (Письмо от 17 декабря 2009 г. N 03-11-09/405).

Выплата дивидендов организацией имуществом признается реализацией этого имущества. Доходы от такой реализации следует рассчитать по рыночной цене и включить в базу налога на прибыль или УСН. Кроме того, организации придется исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, даже если она применяет УСН.

При выплате дивидендов общество выступает в роли налогового агента, оно должно удержать и перечислить налог с выплачиваемой прибыли. Если получателем прибыли является физическое лицо, общество должно удержать НДФЛ.

Ставка НДФЛ с дивидендов для физических лиц различается для резидентов и нерезидентов.

Для налоговых резидентов РФ — 13%

Для налоговых нерезидентов РФ — 15 %. Однако, если с иностранным государством заключено международное соглашение, применяемый налоговый режим может быть иным.

Обратите внимание: при выплате доходов от долевого участия налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются.

Вместе с тем, суммы, которые превышают выплаты в пределах пропорционального распределения, дивидендами не признаются, и в отношении них общество при исчислении НДФЛ вправе предоставить физическому лицу налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, в отличие от доходов в виде дивидендов.

Кроме того, при исчислении налога с дивидендов необходимо учитывать возможность применения налогового вычета по дивидендам, выплачиваемым участнику ООО, если организация сама получает также дивиденды, облагаемые по ставке 13 %.

Сложные вопросы налогообложения при выплате дивидендов ООО

Шаг 1. Рассчитываем чистую прибыль на основании данных бухгалтерского баланса

Шаг 2. Проверяем ограничения для принятия решения о распределении чистой прибыли и выплаты дивидендов

• оплачен ли уставный капитал общества полностью?
• отсутсутствуют ли признаки банкротства организации (в том числе после распределения чистой прибыли)?
• стоимость чистых активов общества больше его уставного капитала и резервного фонда, в том числе после распределения прибыли?
• выплачена ли действительная стоимость доли или части доли участника общества в установленных законом случаях (например, при выходе участника из общества)? отсутствуют ли у общества такие обязательства?

Если ответы на все вопросы положительные и отсутствуют другие ограничения, установленные специальным законодательством для отдельных организаций, то вы можете распределять дивиденды.

Шаг 4. Проверяем ограничения для выплаты дивидендов

• присутствуют ли признаки банкротства организации (появятся ли они после выплаты дивидендов)?
• не станет ли стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда после выплаты?

Если ответы на все вопросы отрицательные и отсутствуют другие ограничения, установленные специальным законодательством для отдельных организаций, то вы можете выплачивать дивиденды.

Когда ООО имеет нескольких участников, решение принимается всеми ими и оформляется протоколом. Один учредитель выносит единоличное решение. Но для получения возможности вывести прибыль компании необходимо соблюсти дополнительные требования.

Существуют такие ограничения:

• Не полностью выплачет УК в сумме, предусмотренной учредительными документами;
• Не приобретена доля учредителя после выхода из состава ООО. Его средства могут пойти на погашение его кредитных обязательств;
• Юрлицо имеет признаки банкрота или может стать банкротом после выплаты;
• Фактическая стоимость активов субъекта предпринимательства ниже размера уставного фонда.

Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.

Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:

• Не до конца оплачен уставный капитал.
• Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
• На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
• Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Законодательство не запрещает учесть при выплате дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет, даже если по итогам текущего года организация осталась в убытке.

Похожие записи:

• Системы налогообложения для ип 2021
• Демонтаж светильников ксгу в 2021 году
• Вопросы пдд беларусь 2021 в гаи