Камеральная налоговая проверка бухгалтерской отчетности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Камеральная налоговая проверка бухгалтерской отчетности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Камеральная налоговая проверка представляет мероприятие налогового контроля, предполагающее анализ документов индивидуальных предпринимателей, юридических лиц и граждан, осуществляемое ФНС без выезда к последним, на основании представленных ими данных, последствия которой могут заключаться в составлении акта и дальнейшем проведении специальных процедур, предусмотренных НК РФ.
Автоматизированный контроль. Он проходит без участия налоговых инспекторов. После загрузки данных декларации в информационную систему ФНС компьютер проверяет правильность заполнения отчета. Кроме того, полученные сведения «прогоняют» через базы автоматического контроля для перекрестного анализа.
Акт проведения камеральной проверки
Программа пересчитывает расчеты, сравнивает показатели, которые нужны для исчисления налоговой базы, с предыдущими отчетными периодами: проверяет, как они сопоставляются, выявляет ошибки и противоречия.
При углубленной камеральной проверке налоговый инспектор отправляет в государственные органы запросы на информацию о налогоплательщике. Например, узнает в Росреестре, есть конкретная недвижимость в собственности ООО или нет.
Потом проверяющие сопоставляют отчетные данные с показателями за прошлые годы, с информацией о вас из других источников и с данными по другим аналогичным фирмам. Это делается для того, чтобы выявить подозрительные фирмы – кандидатов на выездную проверку.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
Часто в процессе проверки происходят нарушения прав налогоплательщиков. Чтобы этого не происходило, помните о своих правах.
Что такое камеральная проверка
Во время камеральной проверки налоговые инспекторы смотрят, соответствуют ли сданные декларации и другая отчетность налогоплательщиков действующему налоговому законодательству. То есть инспектор изучает, правильно ли налогоплательщик заполнил документы и верно ли исчислил налоги.
При проведении камеральной проверки инспекторы ФНС могут запросить у физического лица дополнительные данные. При обнаружении противоречий и ошибок в отчете у гражданина потребуют предоставить пояснения или исправить декларацию 3-НДФЛ в течение 5 рабочих дней. В таком случае отсчет нового срока камеральной проверки начнется с момента выполнения физлицом требований налоговой инспекции.
Схемы согласования показателей форм отчетности представляют собой наборы контрольных соотношений – правила сопоставления некоторого проверяемого показателя (или совокупности показателей) одной формы с другим показателем (или совокупностью показателей) этой же или другой формы. Пример, бухгалтерский баланс и приложение к балансу.
В процессе проведения камеральной проверки проверяющие обязаны придерживаться установленных НК РФ ограничений по сроку проверки.
В отличие от выездной налоговой проверки, для «камералки» не требуется какого-либо решения руководителя ИФНС. Проверка начинается по факту сдачи налоговой декларации.
Еще пример: выручка по данным бухгалтерской отчетности не должна быть меньше выручки, отраженной в декларации по НДС.
Сотрудник, осуществляющий сопровождение приводит предварительный анализ документов по обязательным платежам (НДС, НДФЛ, налог на имущество или прибыль и др.) на предмет наличия оснований для мероприятий контроля (уточненный расчет, отсутствие декларации за предусмотренный период, который устанавливает налоговый кодекс в ч.2). Указанные методы выборки позволяют установить круг проверяемых субъектов.
Передача отчетности должна выполняться в соответствии с требованиями электронного формата, утвержденного государственными контролирующими органами РФ, осуществляющими прием регламентированной отчетности.
Как оспорить результат проверки
Если налогоплательщик согласен с замечаниями инспекции, он вправе не направлять пояснения, а подать уточнённую декларацию.
В соответствии со ст. 88 Кодекса при проведении проверки налоговые органы в праве истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты тех или иных налогов.
Получение специального решения со стороны руководства этого органа не требуется, а проверка осуществляется на основании служебных обязанностей лица, ведущего ее сопровождение. Сотрудник применяет внутренние методики, на основании которых осуществляется выборка организаций и физлиц, подпадающих под налоговый контроль.
В соответствии со ст. 88 Кодекса при проведении проверки налоговые органы в праве истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты тех или иных налогов.
Если речь идет о том, чтобы провести контроль в отношении инвестиционного товарищества, то расчет подлежит проверке по месту нахождения организации, являющейся ответственным товарищем.
В данном случае вправе требовать только пояснения. Представление каких-то дополнительных документов – по желанию компании.
Камеральная налоговая проверка
Обязательной формы документа, которым у налогоплательщика запрашиваются пояснения в перечисленных случаях, нет.
Никакого специального решения для камеральной проверки не нужно. Она начинается уже при приеме отчетности: с проверки реквизитов фирмы, расчетов по авансовым платежам, деклараций по налогам (взносам).
Если после вышеназванных действий налоговики не выявили ошибок. Противоречий или нарушений – у инспекции нет оснований для проведения углубленной камеральной проверки.
Подавляющее большинство деклараций, поступающих в ИФНС, проходят только такую автоматизированную и поэтому незаметную для налогоплательщиков проверку.
В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения. Согласно общему положению аудит может длиться до 3 месяцев со дня подачи отчетности в ФНС. Декларация по НДС проверяется в течение 2 месяцев. При обнаружении признаков нарушений со стороны компании или физического лица налоговая служба вправе продлить период контроля.
Основная часть камеральной проверки состоит как раз в автоматической проверке деклараций на соответствие контрольным соотношениям. Таким образом, если бухгалтеру «пропустить» отчетность через эти контрольные соотношения, снижается риск привлечения лишнего внимания со стороны налоговых органов.
Существует множество причин для таких разногласий, но зачастую все происходит из-за недостатков законодательства и противоречивой судебной практики.
Что вправе предпринять налоговая?
Периодичность камеральных проверок устанавливается законодательством о налогах и сборах, сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.
Сопоставляются данные текущего налогового (отчетного) периода с данными предыдущего отчетного периода. Также данные поданной декларации (расчета) сверяют с показателями других предоставленных налогоплательщиком в налоговую инспекцию отчетов (налоговым, страховым).
Как проходит камеральная проверка? Какие документы необходимо представить? В какие сроки проводится проверка и чем заканчивается? Об этом и многом другом читайте в статье Екатерины Тощевой, старшего экономиста-консультанта.
Основная форма налогового контроля предполагает проведение как выездных, так и камеральных проверок. Их предметом выступает проверка того, насколько верно произведен расчет НДС, НДФЛ, налога на прибыль или имущество и других обязательных платежей, а также данные уточненной декларации, корректность применения вычета или заявление возврата. Происходит анализ и иных необходимых документов.
Банк обязан выдать такую справку в течение пяти дней после получения запроса. Об этом гласит статья 86 НК РФ. В противном случае банку грозит ответственность по статье 135.1 НК РФ.
Проводится камеральная проверка в несколько этапов. Длительность проверки и количество этапов напрямую зависят от корректности заполнения отчетных документов.
А теперь посмотрим, в чем собственно состоит камеральная проверка, то есть проверка, которая проводится, не выходя из комнаты.
Камеральная проверка – это форма контроля соблюдения налогового законодательства на основании поданных отчетных документов. Как проводится камеральная проверка и что нужно знать, чтобы избежать ошибок.
Если в течение месяца не предоставлены пояснения либо разногласия по акту, тогда руководитель налогового органа привлекает налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения жалобы 1 месяц, но он может быть продлен (налогоплательщику будет выслано уведомление).
Инспектор, получив отчетность от налогоплательщика, сразу начинает проверку — специальное разрешение на ее проведение от руководителя отдела ему не нужно.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Результаты камеральной налоговой проверки
Надо сказать, что современные бухгалтерские программы оснащены функциями проверки контрольных соотношений. И перед отправкой декларации в налоговую инспекцию бухгалтер может проверить, правильно ли она заполнена с этой точки зрения.
В любом случае, если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, речь идет уже об углубленной камеральной проверке.
Каждая организация и индивидуальный предприниматель независимо от размера бизнеса, штата сотрудников, системы налогообложения сталкивается с камеральной проверкой. Она проводится на основании сданной в ФНС заполненной декларации, расчетам и документам. Причем компания не получает уведомления от налоговой службы об аудитах.