Совместное предприятие с иностранной компанией: налогообложение
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совместное предприятие с иностранной компанией: налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Местная организация реализует свои интересы, связанные с получением дохода в иностранной валюте и развитием смежных производств на международном уровне.
В соответствии с нормами НК РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 1 ст. 209, ст. 210) налогообложение доходов гражданина, полученных от источника за пределами Российской Федерации (от иностранной компании), производится в Российской Федерации. Ставка НДФЛ в настоящее время составляет 13%.
СОВЕТЫ ЭКСПЕРТОВ: Юридические аспекты организации совместных предприятий
В остальных случаях иностранцы свободно регистрируют компании с иностранным участием. Закон также не устанавливает ограничений на 100 % участие иностранных инвесторов в юридическом лице, однако в отдельных случаях сделки с долями в ООО или голосующими акциями, совершаемые иностранными инвесторами, требуют предварительного одобрения.
Основным отличием работы без образования постоянного представительства является то, что в проводимых иностранной фирмой сделках на территории России российские контрагенты признаются налоговыми агентами по НДС (ст. 161 НК РФ). А также частично (в отношении доходов не от предпринимательской деятельности, например от продажи недвижимости) по налогу на прибыль (ст. 309 НК РФ).
Причем рынок России, и мы не побоимся повториться, многими экспертами рассматривается как один из наиболее перспективных.
Этапы создания совместного предприятия
В своей деятельности иностранные предприниматели могут рассчитывать на полную правовую защиту, гарантии и льготы, которыми обладают отечественные компании.
Налоговые органы все чаще обращают внимание на бизнес и не ограничиваются проверкой конкретного юрлица. Книга посвящена вопросам выявления рисков дробления бизнеса. Особое внимание уделено полезным материалам для самостоятельной оценки рисков.
ГК РФ все участники гражданского оборота — граждане (физические лица) и юридические лица — равноправны. Они приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе и свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.
В России компания признается зависимой, если другая (преобладающая) компания имеет более 20% голосующих акций компании.
Причины и порядок создания совместного предприятия
Определение и формулировка цели – первый этап, на котором важно учесть особенности не только самого бизнеса, но также будущих условий его функционирования. Следует предварительно убедиться, что совместное предприятие будет действительно эффективной формой достижения поставленных целей. Только после этого можно переходить к следующему этапу, связанному с выбором иностранного партнера.
Минфин России в письме от 14.02.2014 № 03-08-13/6151 дал разъяснения о налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями.
Прежде всего следует помнить, что основным принципом, определяющим применимость права, является суверенитет государства.
Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как указано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом государстве, но только в той части, которая относится к постоянному представительству.
Кроме того организационные формы осуществления международного бизнеса с закреплением их юридического статуса могут быть созданы в виде дочерней, ассоциированной или полностью самостоятельной компании.
Начиная с 1 января 2019 года, при оказании российским покупателям услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, иностранной организацией, местом реализации которых, признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет РФ возлагается на эту иностранную организацию (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Таким образом, приобретенные российской организацией рекламные услуги, оказываемые иностранным исполнителем, удаленно через сеть интернет, относится к электронным услугам.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Деятельность представительства иностранной организации (любого иного отличного от филиала отделения) также может быть квалифицирована в целях налогообложения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства, в том случае если иностранная организация будет вести предпринимательскую деятельность через это отделение.
Особенности налогообложения для иностранных организаций
Если взвесив все риски, оценив плюсы и минусы, вы решили зарегистрировать бизнес в России в форме ООО, рекомендуем придерживаться пошагового алгоритма по процедуре открытия и регистрации ООО иностранцем, разработанного нашими специалистами по регистрации, представленного в данной статье.
Выбрав партнеров, можно начинать процесс переговоров и подготовку учредительных документов для регистрации. Притом переговоры, скорее всего, будут сложными, поэтому для них тоже может потребоваться профессиональный посредник.
Также иностранная компания может не регистрироваться в налоговых органах России, если она не осуществляет предпринимательскую деятельность на регулярной основе, а проводит разовые сделки или осуществляет подготовительную или исследовательскую (например, маркетинговую) деятельность.
Совместное предприятие с иностранной компанией представляет собой относительно новую форму международного предпринимательства, нацеленную на создание общей собственности национальных и зарубежных инвесторов для осуществления хозяйственной деятельности.
Организационные формы международного бизнеса: российская практика
Коммандитным, согласно ст. 82 ГК, признается товарищество, в котором наравне с полными товарищами участвуют также некие вкладчики-коммандисты, которые не принимают участия в управлении предприятием, а также отвечают по долгам товарищества лишь стоимостью своего вклада.
Если договор об оказании услуг был заключен с компанией, находящейся в стране, у которой с Россией нет соглашений об избежании двойного налогообложения, то в этом случае действуют положения Налогового кодекса РФ (НК РФ).
В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 310 Кодекса обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую иностранной организации доходы по ставке 10 процентов.
Совместное предприятие с иностранной компанией
Совместное предприятие с иностранной долей является юридическим лицом, образованным двумя или более организациями из разных стран. Предприятие такого рода является юрлицом, которое законодательством определяется как «предприятие с долевым участием российских и иностранных учредителей».
Рост компаний происходит прежде всего путем их слияния и поглощения других компаний. К такой стратегии прибегают в настоящее время и многие успешные фирмы, возглавляющие рейтинги крупнейших компаний.
Совместное предприятие позволяет использовать ресурсы, привлекаемые из разных стран, что оптимизирует деятельность фирмы.
Структура совместного предприятия
Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ, сумма налога, удержанного с доходов иностранной организации, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 1 ст. 310 НК РФ).
Таким образом, вопрос о том, могут ли быть у иностранной компании в России иные подразделения, кроме филиалов, приобретает существенное значение.
Кроме того, иностранная фирма может учредить на территории России дочернюю компанию-резидента и вести свою деятельность через нее. Перечисленные варианты организации бизнеса предусматривают различный порядок обложения налогом на прибыль, ЕСН, НДС и налогом на имущество.
Согласно ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Вас также может заинтересовать
В РФ совместное юридическое лицо (предприятие) и его деятельность регулируются специальными положениями законодательства, в том числе налогового, гражданского и т.д.
Предприятие с иностранной долей может учреждаться в форме хозяйственных товариществ и обществ. По своей организационной структуре такое предприятие может быть в виде: закрытых или открытых акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и т.д.
Совместным предприятием называют одну из форм участия государства в международном разделении труда. Она обязательно подразумевает создание юридического лица на основе собственности, которую вносят участники из разных стран. Управление при этом остается общим, ни один из владельцев не приобретает решающего голоса. Однако прибыли и риски участники бизнеса также разделяют между собой.
Публичными следует считать акционерные общества, акционеры которых вправе отчуждать принадлежащие им акции кому угодно, при этом число акционеров и учредителей законом не ограничено. В это же время непубличные АО могут передавать акции лишь среди учредителей или ограниченного круга лиц, определенного заранее, при этом количество акционеров ограничено 50 лицами.
Согласно ст. 21 Закона «Об иностранных инвестициях в РФ» государственный контроль за созданием, деятельностью и ликвидацией филиала иностранного юридического лица проводится посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством РФ.
В связи с вышесказанным, порядок исчисления и удержания налога на прибыль российской организацией – заказчиком услуг у иностранных юридических лиц – исполнителей, регулируется конкретным Договором (Соглашением) об избежании двойного налогообложения, заключенным Российской Федерацией с каждым конкретным иностранным государством.