Если нет недвижимого имущества нужно ли сдавать декларацию

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если нет недвижимого имущества нужно ли сдавать декларацию». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В новую декларацию по налогу на имущество организаций включили новый раздел 4. Он заполняется по движимому имуществу, которое фирма (или ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс), учитывает в качестве основных средств.

Новый раздел должны заполнять с разбивкой по субъектам РФ:

• российские организации;
• иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства.

Движимое имущество показывают в Разделе 4 декларации по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости, отличной от нуля. Если такого имущества у фирмы нет, раздел не заполняется.

А как быть в случае, когда у компании есть движимое имущество, среднегодовая стоимость которого отличается от нуля, но нет недвижимости?

Кто не должен заполнять новый раздел 4 декларации по имуществу?

Недвижимость в собственности налогоплательщика — это то обстоятельство, которое обязывает его исчислять и уплачивать имущественный сбор, заполнять и давать соответствующие формы отчетности.

Однако не все виды имущественных активов относятся к налогооблагаемым объектам. А это значит, что в расчет налогового платежа, как и в декларацию, следует включать не всю базу основных средств, которые числятся на балансе экономического субъекта, а только те, в отношении которых приняты соответствующие законодательные решения. Это означает, что законодатели определили закрытый перечень имущественных активов, являющихся налогооблагаемыми объектами по имущественному сбору.

Что делать, если налогооблагаемых объектов нет? В таком случае пустая декларация по налогу на имущество не заполняется и не сдается. Иными словами, если нет объекта, с которого необходимо начислить и уплатить налог, то сдавать отчет не нужно.

Возможна ситуация, когда на балансе числятся только движимые внеоборотные активы. Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество за 2020 год, если нет недвижимого имущества? Движимые ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми. В такой ситуации нет необходимости заполнять и сдавать «нулевку» в ФНС.

Для подготовки нулевого отчета используйте унифицированный бланк КНД 1152026, утвержденный в приложении №1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 №СА-7-21/405@ в редакции Приказа от 09.12.2020 №КЧ-7-21/889@. Обратите внимание, что нулевая декларация по налогу на имущество — это не пустой отчет. В него необходимо внести определенные сведения в соответствии с Порядком заполнения.

Декларацию сдавайте в следующем составе:

• Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
• Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
• Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Нулевая декларация по налогу на имущество

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

1. Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
2. Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.

Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:

• 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий;
• 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций;
• 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;
• 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.

Согласно изменениям в п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество будут являться лишь те организации, которые имеют на своем балансе облагаемые данным налогом основные средства. Это означает, что компаниям, не имеющим собственных основных средств, больше не нужно будет представлять «нулевые» декларации по налогу на имущество, ведь подача деклараций — это обязанность налогоплательщиков.

Данные изменения вступят в силу с 1 января 2010 г. Формально это означает, что в следующем году организации, не имеющие основных средств, все же должны подать в инспекцию «нулевые» декларации за 2009 г., поскольку отчетность сдается за тот период, когда компании признавались плательщиками налога на имущество. Возможно, что по этому вопросу будут разъяснения контролирующих органов в пользу организаций. В любом случае штраф за несданную «нулевую» декларацию составляет всего лишь 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Федеральный закон от 30.10.2009 N 242-ФЗ «О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Статьей 112 ТК РФ предусмотрено, что при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной переносится на следующий после праздничного рабочий день. Также в этой статье говорится, что для рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство РФ вправе переносить выходные на другие дни.

С этой целью Правительство РФ перенесло в 2010 г. выходные дни с субботы 27 февраля на понедельник 22 февраля, а также с субботы 13 ноября на пятницу 5 ноября. В результате нерабочими будут дни с субботы 20 февраля по вторник 23 февраля включительно, а также с четверга 4 ноября по воскресенье 7 ноября включительно.

Из-за совпадения выходных и нерабочих праздничных дней новогодние каникулы в январе 2010 г. продлятся с 1-го по 10-е число.

Постановление Правительства РФ от 31.10.2009 N 869 «О переносе выходных дней в 2010 году».

В предыдущем выпуске обзора мы рассказывали о разъяснениях ФНС России относительно перерегистрации обществ с ограниченной ответственностью, проходящей в настоящее время. Ввиду неспадающего ажиотажа вокруг этого процесса налоговое ведомство выпустило новое информационное письмо. В нем подробно рассказывается о целях и значимости проводимой процедуры, однако разъяснения содержат и важную практическую информацию.

ФНС России вновь подчеркивает, что регистрация изменений в уставах ООО для их приведения в соответствие с требованиями Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ будет проводиться налоговыми органами и после 1 января 2010 г. Во избежание неудобств, связанных с очередями в ИФНС N 46 по г. Москве, где производится перерегистрация всех московских ООО, зарегистрированным в г. Москве организациям рекомендуется высылать документы в эту инспекцию по почте отправлением с объявленной ценностью и описью вложения (125373, г. Москва, Походный проезд, влад. 3, корп. 1). Непосредственно в инспекцию документы могут подаваться через доверенное лицо, то есть личного присутствия генерального директора или учредителя общества при этом не требуется.

Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, организация обязана бесплатно выдавать молоко или иные равноценные пищевые продукты, как это установлено ст. 222 ТК РФ. Минздравсоцразвития России Приказом от 16.02.2009 N 45н утвердило Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или иных равноценных пищевых продуктов (далее — Нормы). При этом в п. 13 Норм предусмотрена возможность прекратить бесплатную выдачу молока в том случае, если обеспечены безопасные условия труда.

Минфин России в Письме от 22.10.2009 N 03-03-06/1/679 обращает внимание на обстоятельства, при которых работодатель может принять такое решение. Для этого необходимо проведение аттестации рабочих мест, а также соблюдение иных условий, перечисленных в п. 13 Норм (наличие заключения госэкспертизы условий труда, подтверждающего результаты аттестации; согласие первичной профсоюзной организации).

До проведения аттестации и выполнения упомянутых условий должен сохраняться прежний порядок бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов. Затраты по их выдаче организация вправе включать в расходы на оплату труда согласно п. 4 ст. 255 НК РФ.

Письмо Минфина России от 22.10.2009 N 03-03-06/1/679.

Правительство РФ внесло изменения в Постановление от 15.06.2007 N 375, регулирующее порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Эти изменения напрямую связаны с поправками в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», которые были внесены в него летом и вступят в силу с 1 января 2010 г.

В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ недоимка по страховым взносам, уплата или взыскание которой оказались невозможными по причинам экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ. Такие же правила применяются и в отношении безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Согласно данному Постановлению недоимка признается безнадежной по трем следующим основаниям:

1) ликвидация организации;

2) признание банкротом индивидуального предпринимателя (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника);

3) смерть физического лица или решение суда об объявлении его умершим.

Перечень оснований для признания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам безнадежными аналогичен перечню, установленному в отношении федеральных налогов Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100. К сожалению, так же как и в случае с федеральными налогами, истечение сроков на взыскание недоимки к этим основаниям не относится. Иначе говоря, даже в тех случаях, когда возможность принудительного взыскания недоимки уже будет утрачена, эта недоимка будет по-прежнему числиться за плательщиком взносов.

Данное Постановление вступает в силу с 01.01.2010.

Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».

Нулевую отчетность сдают компании, которые не ведут экономическую деятельность. Это значит, что в отчетном периоде они ничего не покупали и не продавали, не получали выручку на расчетный счет или в кассу, а также не тратили деньги. Если компания продала хотя бы одну партию товара за год или заплатила за аренду помещения, отчетность уже не может быть нулевой, так как деятельность ведется и налоги должны быть начислены. Налоговая проверит движения по счетам, и, если они были, придется объяснять, почему вы не отразили их в отчетах. Например, можно не учитывать возврат долга или пополнение счетов личными средствами.

Также для нулевой отчетности должны отсутствовать выплаты заработной платы и вознаграждений сотрудникам — тогда можно не сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Чтобы полностью освободиться от отчетности по сотрудникам, нужно не заключать ни с кем договора. Но даже при этом отчетность организации сдать придется, так как у нее есть учредитель, выполняющий функции гендиректора.

Еще одно условие — отсутствие объектов налогообложения и наблюдаемых событий. Например, налог на имущество можно не платить только тогда, когда в организации нет облагаемой им недвижимости. Это же обстоятельство разрешает не сдавать отчетность. С отчетностью в Росстат ситуация похожая — при отсутствии наблюдаемых событий ряд отчетов можно заменить официальным письмом, но некоторые все же придется сдать.

За несвоевременное представление или несдачу отчетности, налоговая может заблокировать расчетный счет. Кроме того, за несдачу нулевки предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ. Он будет минимальным, так как налога нет, и составит 1 000 рублей.

Директора, главбуха и иное должностное лицо могут привлечь к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 рублей. Аналогичные штрафы за несдачу РСВ и 4-ФСС.

За несдачу СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ — штраф 500 рублей за каждое лицо, которое должно быть указано в отчете.

Экстерн поможет подготовить и через интернет сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Чтобы пользоваться сервисом, понадобится учетная запись и электронная подпись. Все новые пользователи могут работать в Экстерне 3 месяца бесплатно.

В сервисе доступны все отчеты, рассмотренные в статье. Нулевой отчет можно заполнить в интерфейсе системы или загрузить уже готовый. При заполнении Экстерн будет давать подсказки, а перед отправкой проверит форму на ошибки.

В числе существенных нововведений – отмена налоговых деклараций по земельному налогу и изменение сроков его уплаты.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

Статья 398 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по земельному налогу. Соответственно, декларации за 2020 г. представлять не потребуется. С 1 января 2021 г. налоговые органы будут принимать декларации, в том числе уточненные, только за налоговые периоды, предшествующие 2020 г., а также уточненные декларации, если первоначально налоговые декларации были представлены в этом году в случае реорганизации организации¹.

С нового года налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах земельного налога. В случае неполучения такого сообщения налогоплательщик будет обязан передать в налоговый орган информацию о наличии каждого из принадлежащих ему земельных участков до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

2. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

• Изменены сроки уплаты земельного налога. Законодательные органы муниципальных образований больше не будут устанавливать эти сроки (п. 2 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по земельному налогу нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
• Изменен порядок рассмотрения уведомления о выбранном для получения налогового вычета земельном участке (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Теперь такое уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления этого срока еще на 30 дней).
• Внесены изменения в п. 1.1 ст. 391 НК РФ относительно учета сведений об изменяемой кадастровой стоимости участков. Изменение кадастровой стоимости, произошедшее в течение налогового периода, более не будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, при которых учет подобных изменений будет предусмотрен п. 1.1 ст. 391 НК РФ и законодательством РФ.
• В случае когда кадастровая стоимость земельного участка будет изменена вследствие установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Из важного – отменены налоговые декларации по транспортному налогу и изменены сроки его уплаты. Также предусмотрены особенности прекращения уплаты налога в связи с уничтожением транспортного средства.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

• Статья 363.1 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Налог они будут уплачивать на основании собственных расчетов.
• Налоговые органы начнут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных суммах налога. В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).

2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

3. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

В случае уничтожения транспортного средства исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС было утрачено. Только для этого налогоплательщику нужно будет подать соответствующее заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие факт уничтожения ТС. Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней. Затем налогоплательщику будет направлено уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для этого.

Сдается ли Декларация по налогу на имущество, если нет недвижимости

Законодатель обновил условия налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода и уточнил особенности заполнения налоговой декларации.

1. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

• Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах только в случае, если это будет прямо предусмотрено п. 15 ст. 378.2 НК РФ и законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
• Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет изменена по причине установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
• В налоговой декларации должны быть отражены сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
• Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ. Это уведомление подлежит рассмотрению в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления данного срока еще на 30 дней). При наличии оснований, препятствующих применению предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядка представления налоговой декларации, налоговый орган должен будет сообщить об этом налогоплательщику.

На фоне нововведений, коснувшихся земельного и транспортного налогов, изменения в части налога на имущество организаций выглядят скромно. В то же время тенденции в судебной практике показывают, что именно этот налог чаще становится причиной споров.

Подавляющее большинство споров по налогу на имущество организаций по-прежнему сконцентрировано вокруг утративших силу еще 1 января 2019 г. положений п. 25 ст. 381 НК РФ. Они предусматривали освобождение от налога для движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве объектов основных средств. После упразднения этой нормы движимое имущество и вовсе было исключено из перечня облагаемых налогом объектов, однако это не поспособствовало решению вопроса о том, как отграничить для целей налогообложения движимое имущество от недвижимого.

Теоретически серьезных проблем при таком разграничении возникать не должно. Разумному налогоплательщику следовало бы напрямую обратиться к ст. 130 ГК РФ, руководствуясь положениями п. 1 ст. 11 НК РФ о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, должны применяться в том значении, в каком они используются в этих отраслях. В ст. 130 ГК РФ установлено следующее: к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, «вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств… либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей»². Учитывая это, можно заключить, что при квалификации вещи в качестве движимой или недвижимой ключевыми будут следующие факторы: 1) недвижимая вещь имеет прочную связь с землей; 2) наличие у недвижимой вещи прочной связи с землей исключает возможность ее перемещения без причинения несоразмерного ущерба ее назначению. В остальных случаях (за исключением тех, когда вещь в силу прямого указания закона является недвижимой) вещь является движимой.

Налогоплательщикам остается посоветовать лишь одно: внимательно отнеситесь ко всем объектам организации, принятым на учет в качестве движимого имущества. Необходимо учитывать, что анкерное крепление или возможность сборки/разборки вещи не являются гарантией ее движимого характера. Оцените, насколько автономным является каждый принятый на учет объект, насколько сильно он задействован в глобальных технологических процессах предприятия, в каких местах и как он крепится к другому оборудованию или объекту, какие объекты он соединяет – движимые или недвижимые.

Во избежание ошибок при квалификации имущества в качестве движимого/недвижимого производственным компаниям может быть рекомендовано на основе полномасштабного анализа судебной практики разработать для своих сотрудников методические рекомендации по такой квалификации. Нужно будет подробно описать правила и руководящие принципы, которые следует использовать персоналу при квалификации вновь приобретаемого объекта основных средств и постановке его на бухгалтерский учет. Такие меры помогут нивелировать часть претензий налоговых органов в отношении объектов основных средств, по которым налог на имущество исчислять и уплачивать не планируется.

---

¹ Письмо ФНС России от 31 октября 2019 г. № БС-4-21/22311@ «Об отмене с 01.01.2021 обязанности представления налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу».

² Пункт 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ».

Недвижимость купили до 2016 года	3 года
Недвижимость купили после 1 января 2016 года	5 лет
Недвижимость получили в подарок или как наследство от близкого родственника, по договору ренты или в ходе приватизации	3 года
Любое имущество, кроме недвижимости	3 года

Налогоплательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ими могут быть:

1) российские организации;

2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;

3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Кто не платит налог на имущество организаций? Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т.д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

• ЕСХН – только в отношении имущества, которое они используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции и при оказании услуг;
• УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
• ЕНВД – в отношении имущества, которое используется для осуществления «вменённой» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества.

Нулевые декларации по налогу на имущество сдавать не нужно!

Для российской организации объектом обложения является:

1) недвижимость, которая учитывается на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении неё определяется как среднегодовая стоимость. Облагать эту недвижимость нужно, даже если она:

• передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
• передана в доверительное управление (кроме передачи в ПИФ);
• внесена в совместную деятельность;
• получена по концессионному соглашению;
• получена вами как управляющей компанией ПИФ;

2) недвижимость, находящаяся в РФ и по общему правилу принадлежащая организации на праве собственности (праве хозяйственного ведения), полученная по концессионному соглашению, если налоговая база в отношении неё определяется как кадастровая стоимость .

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которую использует представительство. Налог они уплачивают в тех же случаях, что и российские организации .

Если недвижимость к деятельности представительства не относится, то она будет объектом обложения в тех же случаях, что и у иностранных организаций, у которых нет представительств в РФ.

Вопрос: Является ли жилье, которое не числится как ОС, объектом обложения налогом на имущество для иностранной организации с представительством в РФ?

Ответ: Да, является, если по общему правилу:

• недвижимость находится в РФ и принадлежит организации на праве собственности (получена по концессионному соглашению);
• налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которая по общему правилу:

• находится на территории РФ и принадлежит таким организациям на праве собственности;
• получена по концессионному соглашению;
• налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.

Для начала проверьте, нет ли у вас недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если есть, рассчитайте налог по каждому такому объекту отдельно.

По общему правилу, если кадастровая стоимость меняется в течение года, это не влияет на расчёт налога (авансов) за текущий и за предыдущие годы. Новую стоимость нужно использовать при расчёте только с 1 января следующего года.

Но есть исключения:

• Если стоимость поменялась из-за изменения количественных или качественных характеристик объекта, то по новой стоимости нужно считать налог с момента, когда сведения об изменённых характеристиках внесли в ЕГРН.
• Если стоимость поменялась из-за исправления ошибок или из-за того, что после оспаривания её приравняли к рыночной, то по новой стоимости вы пересчитываете налог за все годы, за которые платили его по старой, неправильной стоимости.

Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.

По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.

Если за прошлый год предприниматель или организация фактически утратили свое налогооблагаемое недвижимое и движимое имущество, но еще не сняли его с баланса, они должны в обязательном порядке подать документ с нулевой отчетностью в налоговую. Он не потребует сложных расчетов. Правила оформления требуют от ИП и ООО только подробного заполнения титульного листа, а также блока, подтверждающего верность поданных сведений. Он заполняется вместе с инспектором в налоговой. Налогоплательщик только подписывает вторую часть в этом блоке отчетности.

По уплате налога на имущество государство предоставляет льготы некоторым категориям налогоплательщиков. Полный список освобожденных от налогообложения есть в ст. 381 НК РФ. Может получиться, что у фирмы объект налогообложения присутствует, но налог платить не надо, так как организация или само имущество относится к льготной категории. Таким образом, имея объект обложения, фирма становится налогоплательщиком даже при нулевом налоге на имущество. В таком случае появляется необходимость сдавать декларацию.

Имущественные налоги: нововведения 2021 года

Бланк декларации (по КНД 1152026), применяемой сегодня, и порядок ее составления утверждены приказом ФНС № ММВ-7-21/271 от 31.03.2017. Представить ее можно в бумажном или электронном варианте, последний является единственно возможным для тех компаний, средняя численность сотрудников которых в предыдущем году превысила 100 человек и для вновь созданных юрлиц со среднесписочной численностью персонала более 100 человек.

Сроки сдачи авансовых расчетов «имущественного» налога не изменились – по-прежнему представлять их следует в течение 30 дней по завершении 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. Декларацию за 2018 год, в т.ч. нулевую, необходимо подать не позже 1 апреля 2019 года (т.к. установленный срок – 30 марта выпадает на субботу). Нарушение срока сдачи «нулевки» грозит минимальным штрафом в 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Если компании предоставлены льготы по всем имеющимся объектам на основании ст. 381 НК РФ, и она освобождена от его уплаты, то подавать декларацию все равно придется, поскольку подобные фирмы остаются плательщиками, так как объекты налогообложения у них имеются, а применение льготы не упраздняет декларирование.

Та же ситуация, когда стоимость ОС полностью амортизирована, но объекты с нулевой стоимостью продолжают участвовать в производственном процессе, числятся на балансе и не ликвидированы. Налог начислять не нужно, но отчитаться (подать декларацию и расчеты по квартальным авансам) необходимо, ведь плательщиком налога фирма остается (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Таким образом, наличие ОС, как объекта обложения – непременное условие составления декларации, даже если он не имеет стоимости или на него распространяется льгота. Нулевую декларацию заполняют, руководствуясь общими правилами. Представляем образец декларации компании, в которой ОС полностью амортизированы.

ФНС изменила бланки декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Обновленные формы надо сдавать, начиная с отчетности за I квартал 2019 года. Но не все организации, которые сдавали расчеты в 2018 году, будут обязаны отчитываться в 2019 году.

Изменения в формы ФНС утвердила приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575. Поправки вызваны отменой с 1 января 2019 года налога на движимое имущество и новыми правилами расчета налога с кадастровой стоимости. Новые правила будут применять в ситуации, когда в течение года изменились качественные или количественные характеристики объектов недвижимости. Все изменения прописаны в законах от 03.08.2018 № 302-ФЗ и от 03.08.2018 № 334-ФЗ.

С 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Основные изменения затронули разделы 2, 2.1 и 3 отчетности.

Изменения в разделе 2 такие: из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. Сейчас в ней надо указывать остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно.

В декларации теперь нет строки 270. Сейчас в ней отражают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Раздел 2.1 отчетности дополнили полями, в которых надо указывать адрес недвижимости. Заполняйте их, если у объекта есть инвентарный номер, а кадастрового или условного номера нет. Но, если объекту адрес не присвоили, в новых полях поставьте прочерки. Сейчас в отчетах надо прописать кадастровый, условный или инвентарный номер объекта.

В разделе 3 отчетности появилось поле, в котором надо указать код кадастрового номера недвижимости. Код 1 – для зданий, строений, сооружений. Код 2 – для помещений, гаражей, машино-мест. В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.

Также в раздел 3 добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации – 095. Их нужно будет заполнить, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта. По новой кадастровой стоимости налог считайте со дня, когда новые характеристики внесли в единый реестр недвижимости. Сейчас по общему правилу налог надо платить весь год с той кадастровой стоимости, которую установили на 1 января (письмо ФНС от 19.09.2018 № БС-4-21/18301).

ИП и юр. лица, которые используют упрощенную систему налогообложения должны заполнять только три листа документа.

На первом следует указать такие данные:

• ИНН, КПП, код налоговой инспекции;
• ФИО предпринимателя или название организации;
• ОКВЭД, сведения о директоре компании;
• дата и подпись.

На втором листе размещают данные об имущественном объекте, ОКАТО и информацию по доходам и расходам.

Последняя страница должна отражать налоговую ставку. Остальные ячейки не заполняются — в них ставят прочерки.

Если же предприятие работает по схеме ОСНО, то нулевую декларацию следует подавать посредством интернета. Для этого потребуется установить специальное программное обеспечение и обзавестись электронной цифровой подписью.

Первое, что необходимо сделать — внести данные в титульный лист. Там указывают сведения об учреждении и декларации. После этого заполнение осуществляется в обратном порядке. Сначала следует оформить третий раздел, потом второй и в заключение — первый.

Третий раздел следует заполнять в отношении каждого имущественного объекта. При этом налог на него рассчитывают по кадастровой стоимости. Если такой недвижимости в собственности компании нет, что следует поставить прочерки во всех графах, кроме ИНН и КПП.

В том случае, если объект находился в собственности организации часть отчетного периода, то следует заполнить строку 090. В ней следует указать цифру, полученную в результате соотношения периода владения объектом на полное количество месяцев в году.

Стоит учесть, что месяц, в котором было приобретено или продано имущество будет считаться полным — вне зависимости от даты совершения сделки. К примеру, покупка имущества состоялась 30 сентября. То в соответствующей графе указывается значение 4/12.

Вторых разделов в документе также может быть несколько. Здесь все зависит от того, под каким кодом ОКТМО находится имущество. Бывает, что на одной и той же территории, два здания будут иметь разные коды. В том случае, если один из объектов пользуется льготой по налогу, заполняется еще один лист второго раздела.

Остаточную цену по основным объектам вносят в строку 270 раздела.

Исключение становятся земельные участки и некоторые группы имущества:

• которое включено в первую и вторую группы амортизации;
• здания, которые подпадают под налогообложение согласно кадастровой стоимости;
• объекты, которые находятся на балансе обособленного предприятия.

В случае подачи документации в одну налоговую организацию, строки 270 у ОП и предприятия будут идентичными.

Первый раздел включает в себя шесть групп с графами от 010 до 040. Они предназначены для указания налоговых сумм, которые следует уплатить или же уменьшить. При этом используется классификация по ОКТМО.

Расшифровка кодов строк такова:

Чтобы провести расчет по налогам с государством, одного внесения платы достаточно не всегда. Иногда перед выполнением операции необходимо заполнять отчетную документацию. Однако часто возникает вопрос: нужно ли подавать нулевую декларацию по налогу на имущество в 2019 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Если у организации в собственности находятся движимое или недвижимое имущество, которое числится в составе основных средств на балансе предприятия, компания должна будет сдавать отчётную документацию по имущественному налогу.

Декларация предоставляется в отделение ФНС. Гражданин должен обратиться в офис организации, расположенный по местоположению налогооблагаемого имущества. Это утверждено положениями ст. 386 НК РФ.

При наличии у организации в составе основных средств имущество первых и вторых амортизационных групп, их стоимость необязательна к указанию в расчете авансовых платежей. Если у компании есть в наличии движимое имущество 3-10 группы, попадающие под льготу, его остаточная стоимость должна быть отображена во втором разделе налоговой декларации.

При принятии после произведенных расчетов отрицательного значения суммы налога, что может произойти при применении различных льгот и вычетов должен, ЮЛ должно будет подать нулевую декларацию.

При отсутствии у организации налогооблагаемых основных средств сдавать декларацию нет необходимости, так как при этом организация не является налогоплательщиком.

Это утверждено ст. 373 НК РФ. Предпринимателям также нет необходимости сдавать декларацию.

В большинстве случаев для организаций предусмотрены авансовые платежи. При их выплате также потребуется сдавать отчётную документацию. Общая годовая декларация должна быть подана не позднее 30 марта года, следующего после окончания налогового периода. Это утверждено ст. 386 НК РФ.

При выпадении крайнего дня уплаты налога на выходной или праздничный день, дата сдачи отчётной документации и уплата налога может быть произведена в ближайший к нему рабочий день.

При лишении организацией своих основных средств в течении года, декларация может быть подана досрочно. Документы в этом случае нужно подать после окончания месяца, в котором произошло списание последнего налогооблагаемого объекта с баланса предприятия.

Однако если в течение года у организации появились нов��е основные средства, ЮЛ обязан будет подать уточненную декларацию по налогу и выплатить недостающие денежные средства.

Организация закрывает обособленное подразделение. Куда следует подать отчетность по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в отношении объектов налогообложения, которые располагаются по месту нахождения этого филиала? Какие коды по ОКТМО (Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013) указать в декларациях, если они представляются после закрытия обособленного подразделения? Ответы на эти вопросы даны в письме ФНС России от 16.05.19 № БС-4-21/9108.

Продажа квартиры без налога и декларации: что изменится с 2020 года

По общему правилу, по истечении налогового периода (года) организации представляют декларации по транспортному налогу по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Местом нахождения ТС (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому зарегистрировано транспортное средство (ст. 83 НК РФ).

При закрытии обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения этого ОП направляет документы, связанные с деятельностью закрываемого филиала, в налоговый орган по месту нахождения организации.
Если декларация по транспортному налогу не была представлена до закрытия филиала, то отчетность за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует подать по месту нахождения организации. При этом в декларации указывается код ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

До 30 марта 2020 года всем организациям необходимо отчитаться по налогу на имущество за 2018 год. При наличии у организации недвижимого имущества с установленной кадастровой стоимостью, такую декларацию обязаны представить в органы ФНС и плательщики, применяющие специальные режимы налогообложения. Пример заполнения декларации об объекте недвижимого имущества можно найти в статье.

Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ:

Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы. Местные органы власти с 1 января 2020 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года. Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет.

Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог.

Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом. От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество — 2020. Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2020 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля.

Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ . Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ .

Налог на имущество организаций в 2020 году

Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

• компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
• новые организации, в которых работает более 100 человек;
• крупнейшие налогоплательщики.

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Подробнее об объектах налогообложения по налогу на имущество мы рассказывали в нашей консультации. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.

По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год по общему правилу может быть сдана как на бумаге, так и в электронной форме. Однако в отдельных случаях обязательна только электронная форма (п. 3 ст. 80 НК РФ). Так, электронная форма налоговой декларации по налогу на имущество обязательна для:

• налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
• вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Нужно ли подавать декларацию после продажи земельного участка?

Основные средства в собственности налогоплательщика — это именно то обстоятельство, которое обязывает его исчислять и уплачивать имущественный сбор, а также заполнять и давать соответствующие формы отчетности.

[2]

Однако не все виды имущественных активов относятся к налогооблагаемым объектам. А это значит, что в расчет налога, как и в декларацию, следует включать не всю базу основных средств, которые числятся на балансе экономического субъекта, а только те, в отношении которых приняты соответствующие законодательные решения. Это означает, что законодатели определили закрытый перечень имущественных активов, являющихся налогооблагаемыми объектами по имущественному сбору.

Если в собственности экономического объекта числятся льготируемые имущественные объекты, то сдать нулевой расчет по налогу на имущество придется.

Напомним, что перечень льгот, привилегий и освобождений определяется для налогоплательщиков не только на федеральном уровне. Помимо НК РФ, имущество, исключаемое из налогооблагаемой базы на основании льгот, может быть утверждено региональными властями. Уточнить, какие привилегии, освобождения и льготы действуют именно в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Например, на балансе числится имущество, относящееся к 3-10 амортизационной группе, приобретенное после 01.01.2013. Такие ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми (исключение — объекты, полученные после реорганизации, ликвидации либо от взаимозависимого лица). В такой ситуации подготовьте и сдайте «нулевку» в ФНС.

Также сдать нулевую отчетность придется, если все имущество полностью амортизировано. Иными словами, его остаточная стоимость равна нулю (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

17.12. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ
ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

В случае нарушения срока или способа представления налоговой отчетности организация может быть привлечена к налоговой ответственности по ст. ст. 119, 119.1 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, нарушение срока представления декларации влечет также административную ответственность должностного лица организации в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ.
В настоящей главе мы рассмотрим, какие санкции установлены за правонарушения, связанные с порядком представления налоговой отчетности.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 17.12.1. Ответственность за нарушение срока представления декларации по налогу на имущество организаций >>>
разд. 17.12.2. Ответственность за нарушение электронного способа представления декларации по налогу на имущество организаций (расчета) >>>

Чтобы воспользоваться своим правом на налоговый вычет, заинтересованный человек должен направить декларацию в ИФНС. Документ заполнять следует по форме, установленной действующим законодательством.

Единственным назначением налоговой декларации является представление информации в ИФНС о доходах и расходах человека, которые имели место за отчетный период. Указанный документ отражает не только финансовые выгоды, полученные заинтересованным лицом, но также и затраты, понесенные им.

Похожие записи:

• К какой амортизационной группе относится айфон в 2021
• Исковое о признании права собственности по приобретательской давности
• Формула расчета одн по отоплению в мкд в 2021